상속세 공제 한도와 신고 방법 — 배우자·자녀별 계산 기준 2026년

 

상속세 공제 한도와 신고 방법 — 배우자·자녀별 계산 기준 2026년

부모님이 돌아가신 뒤 상속을 처리해야 하는 상황에서 상속세 문제가 처음 들어오는 사람에게는 낯설고 막막한 영역이다. 재산이 10억 넘으면 무조건 세금을 내야 한다거나, 아파트 하나 물려받으면 수억이 나온다는 이야기가 넘쳐나지만 실제 계산 구조를 알면 이야기가 달라진다. 상속세는 공제 항목을 얼마나 정확히 챙기느냐에 따라 같은 재산이라도 납부액이 수억 원 차이 날 수 있는 세금이다.

상속세 기본 구조 — 증여세와 다른 점

상속세는 피상속인(사망자)이 남긴 재산을 물려받는 상속인이 내는 세금이다. 증여세가 살아 있는 사람 사이의 재산 이전에 부과된다면, 상속세는 사망 이후 이전에 붙는다. 두 세금은 연결돼 있다. 사망 전 10년 이내에 자녀·배우자에게 증여한 재산은 상속세 계산 시 과세가액에 다시 합산된다. 손자·며느리 같은 상속인이 아닌 쪽에 증여한 재산은 5년 이내 분만 합산된다.

한 가지 짚어둘 것이 있다. 2026년 현재 상속세 개정 논의가 국회에서 진행 중이다. 자녀 1인당 공제를 5억 원으로 올리는 안, 일괄공제를 10억 원으로 상향하는 안 등이 논의되고 있지만 아직 확정된 것은 없다. 이 글은 현행법 기준으로 작성됐다.

상속인 구성별 공제 한도 — 2026년 현행법

상속세에서 가장 먼저 파악해야 할 것은 상속인 구성이다. 배우자가 있느냐, 자녀가 몇 명이냐에 따라 공제 기준선이 크게 달라진다.

배우자와 자녀가 함께 있는 경우, 일괄공제 5억 원과 배우자공제 최소 5억 원을 합해 최소 10억 원까지 상속재산에서 공제된다. 상속 재산이 10억 원 이하라면 상속세가 발생하지 않는 경우가 많다. 배우자가 실제로 더 많이 상속받으면 최대 30억 원까지 공제를 늘릴 수 있다.

자녀만 있는 경우(배우자 선사망)는 일괄공제 5억 원이 기준선이다. 자녀 수가 많아 인적공제 합계가 5억을 넘는다면 항목별 공제가 유리할 수 있다. 자녀 1인당 5,000만 원, 여기에 미성년자 공제까지 더하면 자녀 수에 따라 결과가 달라진다.

배우자만 있는 단독상속의 경우 일괄공제 선택이 불가하고 기초공제 2억 원과 배우자공제 최소 5억 원을 합산해 최소 7억 원이 공제된다.

일괄공제 5억 원 vs 항목별 공제 — 어떤 게 유리한가
기초공제 2억 원 + 자녀 등 인적공제 합계액과 일괄공제 5억 원을 비교해 더 큰 쪽을 선택한다. 자녀가 1~2명이면 인적공제 합계가 보통 5억에 못 미쳐 일괄공제가 유리하고, 자녀가 많거나 미성년자가 포함되면 항목별 공제가 더 나올 수 있다. 배우자공제는 별도 항목이라 어느 쪽을 선택하든 함께 적용된다.

상속세 계산 순서와 세율표

상속세는 증여세와 마찬가지로 신고납부 방식이다. 국가가 알아서 계산해 고지하는 게 아니라 상속인이 직접 계산해 신고해야 한다. 계산 구조를 모르면 공제 항목을 놓치거나 과다 납부하는 경우가 생긴다.

세율은 증여세와 동일한 5단계 누진구조다. 1억 이하 10%에서 시작해 30억 초과는 50%다. 과세표준에 세율을 곱한 뒤 누진공제액을 빼면 산출세액이 나온다. 자녀를 건너뛰고 손자녀에게 직접 상속하는 세대생략 상속에는 30% 할증이 붙고, 미성년 손자녀가 20억 원을 초과해 받으면 40%가 적용된다.

실전 사례 — 같은 재산, 다른 세금

사례 1 · 배우자+자녀 2명 상속

아파트 15억 + 예금 3억 — E씨 가족

E씨가 사망하면서 총 상속재산은 18억 원이었다. 배우자와 성인 자녀 2명이 상속인이다. 공제를 계산해보면: 일괄공제 5억 + 배우자공제(배우자가 법정상속분인 약 42.85%인 7억 7천만 원 상속 시) 7억 7천만 + 금융재산공제(예금 3억의 20%) 6천만 = 합산 공제 약 13억 3천만. 과세표준 약 4억 7천만 원, 세율 20% 적용 후 누진공제 1,000만 원 차감하면 산출세액 8,400만 원 수준. 배우자가 재산을 전혀 받지 않더라도 배우자공제 최소 5억 원은 적용되므로, 공제 구성과 재산 분할 방식에 따라 납부액이 달라진다.

사례 2 · 신고를 안 해도 된다고 생각한 F씨

공제 한도 이내라고 신고를 생략한 대가

F씨의 아버지가 남긴 재산은 아파트 12억 원이었다. 배우자(F씨의 어머니)와 F씨 1명이 상속인이다. F씨는 "배우자공제 5억 + 일괄공제 5억 = 10억이니까 과세표준이 2억 원밖에 안 된다, 세금이 많지 않을 것"이라고 생각했지만, 어차피 낼 세금이 별로 없을 것 같아 신고를 하지 않았다. 과세표준 2억 원에 세율 20%를 적용하면 산출세액 3,000만 원. 기한 내 신고를 했다면 납부 끝이었다. 신고를 안 한 덕에 무신고 가산세 20%인 600만 원이 추가로 붙었고, 납부 지연 이자까지 더해 실제 납부액은 3,700만 원을 넘겼다. 신고와 납부는 세트다. 납부액이 적다고 신고를 건너뛰면 가산세로 돌아온다.

대부분이 놓치는 공제 항목과 신고 기한 함정

동거주택 상속공제는 조건이 까다로운 대신 혜택이 크다. 10년 이상 함께 살았던 자녀가 주택을 상속받을 때 주택가액의 100%를 공제해 주는데, 상속인이 반드시 무주택자여야 하고, 1세대 1주택 요건을 충족해야 한다. 해당 조건을 충족하면 최대 6억 원까지 추가 공제가 가능하다.

배우자 공제를 5억 원 넘게 받으려면 등기 기한이 있다. 배우자가 실제로 받은 금액만큼 공제받으려면 상속세 신고기한 다음 날로부터 9개월 이내에 배우자 명의로 등기·등록을 완료해야 한다. 이 기한을 놓치면 배우자가 실제로 상속받았어도 최소 5억 원만 공제가 인정된다. 수억 원 차이가 나는 함정이다.

상속세 신고는 세금이 없어도 하는 게 낫다
공제를 다 적용하고 나서 납부할 세액이 0원이 되더라도 신고는 해두는 것이 좋다. 상속 당시 부동산의 가액을 신고서에 확정해두면, 나중에 그 부동산을 팔 때 양도소득세의 취득가액 기준이 높게 인정돼 절세 효과가 생긴다. 신고를 안 하면 취득가액이 불분명해져 양도세 계산 시 불리해질 수 있다.

상속세 신고 절차 — 홈택스와 세무서

신고기한은 사망일이 속한 달의 말일 + 6개월이다. 예를 들어 1월 15일 사망이면 1월 31일이 기산점이고 신고기한은 7월 31일이다. 피상속인이나 상속인이 외국 거주자면 9개월로 연장된다.

신고 절차 요약
① 사망신고 (사망 사실을 안 날로부터 1개월 이내) — 정부24
② 상속재산 조회 — 정부24 '사망자 재산조회 통합처리 신청'
③ 재산 평가 — 부동산은 시가(매매사례가액) 기준, 금융자산은 잔액증명서
④ 상속인 간 협의분할 — 배우자공제 극대화 위해 신고 전 확정
⑤ 홈택스(hometax.go.kr) 상속세 신고 또는 관할 세무서 방문 신고
⑥ 세액이 2,000만 원 초과 시 연부연납(최대 10년 분할납부) 신청 가능

자산 규모가 크거나 비상장주식·해외재산이 포함된 경우엔 전문 세무사를 통하는 것이 안전하다. 재산 평가를 잘못하거나 공제 항목을 놓치면 세무조사 시 추징과 가산세가 동시에 붙는다.

본인의 상황을 위 내용을 바탕으로 평가한 뒤 상속세에 대한 계획을 빨리 세울수록 안정적인 상속이 가능하다.

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면책 고지
본 글은 상속세 제도에 관한 정보 제공 목적의 교육용 콘텐츠입니다. 개별 상속 상황에 따라 세액 계산과 법적 해석이 달라질 수 있으며, 구체적인 상속 설계는 반드시 공인 세무사와 상담하시기 바랍니다. 특정 재산의 상속·투자를 권유하는 내용이 아닙니다. 자녀 1인당 공제 5억 원 등 개정 논의 중인 내용은 확정 시 별도 안내가 필요합니다.

출처: 국세청(nts.go.kr) 상속세 안내, 상속세 및 증여세법 제18~24조·제67조, 한국법령정보센터 생활법령(easylaw.go.kr, 2026.2.28 기준), KB종합자산관리 세무정보